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小规模和一般纳税人有什么不同?
小规模和一般纳税人有什么不同?
时间:2020-11-23 09:20:00
作者:
来源:
小规模和一般纳税人有什么不同?
一
.
定义不同
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
一般纳税人代理记账
二
.
认定标准不同
1
、主要从事生产或提供应税劳务
(
特指加工、修理修配劳务
)
的:年销售额在
100
万元以上的,可以认定为一般纳税人,
100
万以下的为小规模
;
小规模代理记账
2
、主要从事货物批发零售的:年销售额
180
万以上的可以认定为一般纳税人,
180
万以下为小规模。工业企业年销售额在
100
万以下的
,
商品流通企业年销售额在
180
万以下的
,
属于小规模纳税人
;
反之,为一般纳税人。
三
.
纳税条件
1
、小规模税点低;一般纳税人税点高,但可以做进项税抵扣。
2
、小规模做账简单;一般纳税人做账比较繁琐。
3
、小规模不能开增值税专票,如果需要专票,只能税局代开;一般纳税人可以开增值税专票和普票。
4
、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同。
5
、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按
“
抵扣制
”
计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除以(
1+
适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业
6
%,商业
4
%。
6
、税率不同,一般纳税人分为
0
税率、
13%
税率、
17%
税率。小规模纳税人,商业企业按
4%
;工业企业按
6%
,(免税的除外)。
四
.
发票不同
①
使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票
,
不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同
.
一般纳税人按价款部分入成本
,
税款部分入
"
应交税金
--
应交增值税
--
进项税额
"
帐户
;
小规模纳税人则按全额进入成本
.
②
应交税金的计算方法不同。一般纳税人按
"
抵扣制
"
计算税金
,
即按销项减进项后的余额交税
.
小规模纳税人按销售收入除于(
1+
适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,税率
3
%。
③
税率不同,一般纳税人分为
6%
税率、
9%
税率、
13%
税率。小规模纳税人
3%
,(免税的除外)。
五:注意事项
1
、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在
2018
年
12
月
31
日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。
2
、没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人是否能转回,按照文件来看应该是不可以的,而且个人觉得自愿的首先也没有什么意愿转回,而且如果都可以自由转换,也会导致混乱「不是你今天想转就转,明天想转回就转回」。
3
、有人认为是小规模纳税人,就不用抵扣进项税,简易计税,不需要发票了,很多纳税人就是这种思维,说我采购都是白条,可以节约成本,我也不用抵扣进项税,但是你还要考虑企业所得税,这可是
25%
,没有发票这块损失更大。
4
、提高标准到
500
万,但是可能还是有企业会达到标准不愿意成为一般纳税人,不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。你可以采取一定的筹划措施,比如成立多家公司分散经营,还比如成立两家公司,一家小规模,一家一般纳税人,分开来筹划进行相应的业务。但是记住隐匿收入肯定是不可取的哦。
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